Дивиденды, проценты и роялти

В целях снижения налоговой нагрузки рекомендуется создание холдинговой структуры, в которой одним из участников будет компания, зарегистрированная в низконалоговой зоне. Выбор страны будет зависеть от того, какой вид доходов данный холдинг собирается выводить из-под налогообложения: дивиденды, проценты или роялти.

Компания может быть зарегистрирована в оффшорной, либо низконалоговой юрисдикции.

Компании, зарегистрированные в оффшорной зоне, не ведут на территории государства деятельность, а владельцы таких компаний не являются резидентами этих стран. Налогообложение в оффшорной зоне либо отсутствует, либо минимально (0 ?3% с дохода).

Низконалоговые юрисдикции — это страны, которые имеют с Россией соглашения об избежании двойного налогообложения. Эти страны не являются оффшорами, но привлекательны низкими ставками налогов на своей территории (налоговая нагрузка у них — от 10%).

Существуют следующие способы использования иностранных компаний для распределения прибыли: выплата дивидендов, процентов, роялти.

Выплата дивидендов

Данный способ не является выгодным в целях оптимизации налогообложения. Так, при перечислении материнской компании, зарегистрированной в оффшорной зоне (например на БВО, где налогообложение вообще отсутствует), дивиденды, российская фирма должна удержать 15% от суммы (п.п.2 п.3 ст. 284 НК РФ). При перечислении дивидендов материнской компании на Кипре российская компания обязана удержать как налоговый агент налог на прибыль, который в зависимости от участия кипрской компании в капитале российской «дочки» составит от 5 до 10% (согласно соглашению об избежании двойного налогообложения между Россией и Кипром).

Выплата процентов по договору займа

Данный способ распределения прибыли оптимален при создании иностранной компании, которая будет вести инвестиционную деятельность. При регистрации компании в оффшоре, российская компания, платя проценты по займу, как налоговый агент должна удержать 20% от них (п.п. 1 п.2 ст. 284 НК РФ). По условиям соглашения с Кипром проценты, полученные кипрской компанией от российской, не облагаются налогом на территории России. А налог на прибыль на Кипре составит 10%.

Для дальнейшего снижения налогообложения можно использовать кипрские компании как транзитные для передачи займа. Учредителем же транзитной компании будет фирма, зарегистрированная в оффшоре. Пример: БВО компания выдает заем 1000000 евро кипрской фирме под 14% годовых. Та, в свою очередь, кредитует российскую компанию под 15% годовых. Налогооблагаемой базой для кипрской фирмы станет разница между процентами по предоставленному займу и процентами по полученному займу, то есть 1% (1000000*15%-1000000*14%=10000 евро). С этой суммы кипрская компания должна уплатить 10% налог на прибыль. Кроме того, поскольку эта операция является транзитной, по законодательству Кипра возникает еще налог на оборону в размере 5%. В итоге, суммарная налоговая нагрузка составит 15% от 10000 евро или 1500 евро. При этом основная сумма процентов из под налогообложения выведена.

Важный нюанс. Если российская организация принимает заем от иностранной компании, доля которой в уставном капитале более 20% или является её аффилированным лицом, то учесть в налогооблагаемой прибыли можно будет только 7-5% от суммы уплаченных процентов по займу. Поэтому лучше не делать компанию, предоставляющую заем своей материнской компанией. Для транзитных операций можно использовать за небольшую плату сторонние предприятия. Тем более, что многие российские банки имеют свои финансовые компании на Кипре.

Выплата роялти российской компанией

Роялти — это плата за пользование интеллектуальной собственностью: программами, товарным знаком, ноу-хау и т.п. Роялти относится к прочим расходам и уменьшает налогооблагаемую прибыль (п.п.37 п.1 ст. 264 НК). Компания же предоставляющая интеллектуальную собственность имеет возможность вывести сумму роялти из под налогообложения в 20% под более низкий процент. Оффшор здесь совсем не подойдет, поскольку не дает никакой экономии. Согласно п.п.1 п.2 ст.284 НК РФ российской компании придется удержать те же 20% с роялти. Если же взять более престижную юрисдикцию, например Кипр или Швейцарию, то по соглашению между Россией и Кипром нужно будет заплатить налог на прибыль лишь по ставке 10%, а по соглашению между Россией и Швейцарией ставка может быть всего 5%. Поэтому многие владельцы интеллектуальной собственности регистрируют свои фирмы именно в Швейцарии.

При выборе юрисдикции в целях оптимизации налогообложения рекомендуется ознакомиться с соглашением об избежании двойного налогообложения рассматриваемых юрисдикций и просчитать суммарную налоговую нагрузку с учетом всех операций, которые будут проводиться иностранной фирмой.

Юридическая компания «Стерлинг» готова оказать квалифицированную помощь по данному вопросу.

У Вас появились вопросы?

Свяжитесь с нами по любому удобному Вам телефону, указанному в шапке сайта. Либо отправьте свои вопросы специалисту и получите ответ в течение 15 минут.

Задать вопрос

Вопрос

*
*
 
*
Закрыть