Оптимизация налога на прибыль организации

Налог на прибыль – это основной налог, с которым приходится работать всем юридическим лицам, и именно он вызывает главные потери. Основным лейтмотивом всех компаний является оптимизация этого важнейшего налога путем трансферта, получения услуг/работ, зачета НДС, прочее. Для эффективных решений в этой связи важно не только привлечь опытного бухгалтера и финансиста здесь, но и знать все инструменты международного налогового планирования.

Оптимизация налога на прибыль с помощью международных договоров Российской Федерации
По условиям этой самой популярной схемы, используются договора РФ (СССР) с Кипром, Нидерландами, Австрией и т.д. для целей применения более низких по сравнению с НК РФ ставок. В этом случае, регистрируется аффилированная оффшорная компания, являющая налоговым резидентом своей страны (иначе она не имеет право на налоговые льготы).

 

Оптимизация налога на прибыль путем перенаправления части финансовых потоков на свой оффшор
Простая операция через местный банк (пополнение своей «оборотки», прием оплаты или выплата за товар/услуги/работы) зачастую предполагает дополнительные усилия и затрату рабочего времени персонала. Кроме того, прием оплат ведет к фискальным сложностям. Использование безналогой оффшорной фирмы с закрытым реестром или акциями на предъявителя, банковского счета за рубежом в надежном банке и несколько других инструментов международного бизнеса помогут сэкономить время и деньги. Дополнительным преимуществом можно считать возможность оформления пластиковой карты, позволяющей производить личные расходы.

 

Оптимизация налога на прибыль с помощью трансфертного ценообразования для торговли и импорта — экспорта
Этот способ особенно важен для средних и крупных торговцев, позволяя перенести налоговую базу в оффшорную страну (Англия, Гонконг, БВО, прочее) с минимальными требованиями по налогам, валютному регулированию и хранению первичной документации. Для этого нужно поставить свой оффшор в качестве независимого посредника между основной фирмой и контрагентом (может быть заказчиком или исполнителем, в зависимости от схемы) и через него регулировать стоимость договора с учетом статистики фискальной службы по аналогичным проектам (во избежание споров). Минус – при уменьшении стоимости договора происходит повышение суммы НДС, поэтому следует выбирать, оптимизация какого налога важнее на данный момент. Однако если НДС подлежит к оплате немедленно, то по прибыли есть время оптимизировать в дальнейшем иными способами.

 

Агентирование
Принцип работы такой же, как и при трансферте, но с существенным отличием – в этой схеме аффилированный оффшор выступает заведомо в качестве агента от своего имени по поручению принципала или комиссионер на основании предварительно заключенного договора. В этом случае он имеет право самостоятельно ввезти в РФ товар и оформить таможенную декларацию на себя, что важно при согласовании условий ввоза, т.к. у таможни есть статистика по каждой стране и по каждому товару. Правильно выбрав страну своего агента (комиссионера) и номенклатуру товара, особенно согласовав эти моменты с дружественным контактом, можно серьезно оптимизировать свои затраты (вкл. НДС и таможенные пошлины).

 

Формирование резервов и рефинансирование, амортизация, списание материалов
Формирование резервов и последующее самофинансирование позволяет более равномерно распределять

налоговую нагрузку по налоговым периодам и получать отсрочку по налогу на прибыль. Использование

различных элементов налогового учета и выбор метода начисления амортизации и способа списания

стоимости материалов помогают эффективно решить многие вопросы. Но для успешного применения этих

способов очень важно иметь опытного бухгалтера.

 

Возникновение долгов и долговых обязательств
При грамотном использовании различных долговых инструментов (облигации, вексель, переводной вексель с авалем, заем, поручительство за третье лицо, прочее) возможна оптимизация расходной базы организации. К дополнительным вариантам можно отнести выдачу займа третьему лицу и списанию долга как безнадежного (в течение 3 лет с переносом по балансу). Очень важной составляющей является правильное оформление документооборота.

 

Услуги оффшора как подрядчика или субподрядчика
Данный инструмент особенно эффективен для строительного бизнеса (договор Финляндия – СССР предоставляет льготы для строительной площадки до 24 месяцев).

Также оффшор полезен при реализации определенных видов работ и услуг (инженерных, маркетинговых, консалтинговых, прочее). В этом случае наличие оффшорной компании из безналоговой зоны с закрытым реестром акционеров позволяет эффективно осуществить перенос прибыли. А поскольку местом оказания услуг является оффшор, то НДС не возникает. Если требуется провести НДС –операцию, целесообразнее использовать низконалоговые оффшоры с номером VAT (НДС). В Англии выплата НДС не предусмотрена, если источник дохода – другая страна.

 

Оптимизация налога на прибыль путем зачета НДС
Сумма НДС, подлежащая возмещению, может быть зачтена в счет уплаты налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет. Поэтому такой зачет тоже рассматривается как один из методов оптимизации налога на прибыль.

Однако следует учитывать условия нынешних реалий, когда инстанции крайне неохотно соглашаются на применение этого законного способа.

 

Перенос на субъект льготного налогообложения
Перенос налогооблагаемой базы на определенные группы льготников без дополнительных налоговых обязательств в прошлом было одним из основных способов оптимизации налога на прибыль. К таким льготникам относились ветераны или союз ветеранов, инвалиды или союзы инвалидов. Суть способа состоит в переносе прибыли предприятия на них, а затем – в ее возврате в собственные средства.

 К другой группе льготников могут относиться управляющие компании холдинга, аккумулирующие его прибыль без уплаты дополнительных налогов.

 

Оптимизация налога на прибыль через УСН
Любое юридическое лицо, исключая лицензируемые, вправе получить статус плательщика налога на прибыль по упрощенной системе налогообложения (УСН). В соответствии с условиями этого метода, ставка налога составит 15% (доход – расходы) или даже 6% (на все доходы). При этом важно не превышать лимита по оборотам и количеству официального персонала (УСН теряется автоматически). Для более комфортной процедуры получения УСН рекомендуется регистрировать ООО, а не акционерные общества.

 

Оптимизация налога на прибыль с помощью региональных юридических лиц
Зачастую в регионах требования фискалов более мягкие по многим причинам. К ним можно отнести слабую подготовку и фактор дружественного отношения, чем многие пользуются с большим успехом. В этом случае можно направить часть потоков в такой регион с последующим прекращением там активности полностью или частично.

 

Другие методы оптимизации налога на прибыль организации
Таких методов существует великое множество, многое зависит от фантазии бенефициара и предлагаемых бухгалтером схем. К нетривиальным схемам можно отнести регистрация ИП на себя или сотрудников (ставка 6%, минимум требований по «первичке»), «лобовые» приемы рискового вывода на кратковременные структуры, прочее. Все они имеют место быть, но предполагают детальную разработку, учитывая нестандартность этих проектов и особые пожелания владельцев.

 

Преимущества оптимизации налога на прибыль: Рекомендации по оптимизации налога на прибыль:
¾     Оптимизация налоговой нагрузки – это  инструмент конкурентной борьбы, т.к. снижающая свои налоговые обязательства фирма находится в более выгодном положении по сравнению с конкурентами.

¾     Абсолютная легальность, которая достигается при «белых» схемах.

¾     Более скоростной режим работы и профессионализм зарубежных банков, уход от жестких требований валютного контроля и финмониторинга (при использовании оффшоров).

¾     Отсутствие «головоломок»: разработки договора, согласования с менеджером банка, обоснования сделки, паспорта сделки, акта приема-передачи, хранения «первички», подачи отчетности, прочее (при использовании оффшоров).

¾     Произвести предварительный анализ – как безопасно ввести налоговый инструмент в свой бизнес и в каком размере можно безналогово переводить прибыль или оплаты.

¾     Выбрать соответствующий налоговый указанный выше метод, наиболее привлекательный для бизнеса.

¾     Принять решение, что именно оптимизировать: расходную или доходную базу своей организации.

¾     При последующей работе правильно вести первичную документацию, закрываться актами приема-передачи и учитывать требования валютного контроля.

 

У Вас появились вопросы?

Свяжитесь с нами по любому удобному Вам телефону, указанному в шапке сайта. Либо отправьте свои вопросы специалисту и получите ответ в течение 15 минут.

Задать вопрос

Вопрос

*
*
 
*
Закрыть